Ulga dla klasy średniej a umowy zlecenie i o dzieło. Rozwiewamy wątpliwości na kilku przykładach

Zobacz także: Czy warto zrezygnować z premii, by móc odliczyć ulgę dla klasy średniej?

Warto więc już na samym początku wyjaśnić, że ulga dla klasy średniej nie ma zastosowania w przypadku takich form zatrudnienia jak umowa-zlecenie, o dzieło czy kontrakt managerski. Skorzystać z niej mogą pracownicy etatowi i przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą, którzy rozliczają się na skali podatkowej. Jeśli więc umowa o dzieło lub zlecenie jest naszym jedynym źródłem przychodu, sprawa jest prosta — ulga dla klasy średniej nie ma zastosowania.

Dalsza część artykułu pod materiałem wideo

Osoby zatrudnione na podstawie umów-zleceń czy o dzieło skorzystają z podwyższonej kwoty wolnej od podatku (30 tys. zł) i wyższego progu podatkowego. Nie będą mogły jednak — jak i pozostali pracownicy — odliczyć składki zdrowotnej. Zatrudnionym na etacie rekompensuje to właśnie ulga dla klasy średniej.

Etat i umowa-zlecenie a ulga dla klasy średniej

Jeśli pracujemy na etacie, ale część wynagrodzenia pobieramy w formie umowy-zlecenia lub o dzieło, to ulga dla klasy średniej ma zastosowanie tylko w przypadku przychodów z pracy na etacie. Muszą one jednak mieścić się w przewidzianym przez ustawodawcę progu uprawniającym do skorzystania z odpisu - 5,7 a 11,14 tys. zł brutto miesięcznie (68,412 tys. zł a 133,692 tys. zł brutto rocznie). Jeśli na samej umowie o pracę zarabiamy mniej niż 5,7 tys. zł brutto miesięcznie, z ulgi nie skorzystamy.

Jednocześnie, jeśli jesteśmy w górnym progu widełek uprawniających do skorzystania z ulgi dla klasy średniej, nie musimy się obawiać, że dodatkowe przychody z tytułu zatrudnienia na tzw. umowach śmieciowych wyłączą nas z możliwości skorzystania z odpisu. Osoby dorabiające w ten sposób do etatu nie muszą więc rezygnować z naliczania ulgi dla klasy średniej (chyba że istnieje ryzyko, że same przychody z tytułu umowy o pracę przekroczą próg 133,692 tys. zł brutto rocznie). O tym, kto powinien zrezygnować z naliczania ulgi dla klasy średniej, pisaliśmy w tym artykule.

W jeszcze innej sytuacji będą pracownicy, których wynagrodzenie opiera się o niską podstawę brutto, a resztę świadczenia pracodawca wypłaca im w ramach premii. Premie, nagrody, trzynaste pensje, benefity zapewniane przez pracodawcę, a nawet jego dopłaty do systemów kafeteryjnych czy Pracowniczych Planów Kapitałowych wliczają się w podstawę opodatkowania. Takie osoby mogą więc skorzystać z ulgi dla klasy średniej, jeśli ich łączne przychody mieszczą się w wymienionych wyżej widełkach.

Dorabianie do emerytury a ulga dla klasy średniej

O łączenie pracy na umowach-zleceniach i o dzieło pytają także emeryci. Tutaj sytuacja jest jeszcze inna. Świadczenie emerytalne nie uprawnia do skorzystania z ulgi dla klasy średniej. Tak samo, jak już wyżej wyjaśnialiśmy, jest w przypadku umów o dzieło czy zlecenia. W efekcie ulga dla klasy średniej nie ma zastosowania.

Pracujący emeryci skorzystają natomiast z ulgi dla klasy średniej w sytuacji, gdy są zatrudnieni na umowę o pracę. Nie jest istotne, czy pracują w pełnym, czy niepełnym wymiarze godzin, liczy się przychód, jaki osiągają miesięcznie oraz suma rocznych przychodów. Jeśli pensja emeryta mieści się w przedziale 5,7 a 11,14 tys. zł brutto miesięcznie (68,412 tys. zł a 133,692 tys. zł brutto rocznie), przy uwzględnieniu ewentualnych premii, nagród etc., taki podatnik może skorzystać z ulgi dla klasy średniej.

Praca na zasiłku a ulga dla klasy średniej

Podobnie jak w przypadku emerytów, którzy nie mają etatu, także osoby przebywające na zasiłku macierzyńskim i dorabiające na umowach-zleceniach i o dzieło nie skorzystają z ulgi dla klasy średniej. Zasiłki nie są bowiem traktowane jako przychody z pracy, a więc ulga dla klasy średniej nie ma do nich zastosowania.

Z tego powodu z ulgi dla klasy średniej nie skorzystają także renciści. I tu znów można znaleźć wyjątek — jeśli pobierają rentę z ZUS lub KRUS, a jednocześnie pracują na etacie i uzyskują przychody uprawniające ich do skorzystania z ulgi, to zostanie ona naliczona przez pracodawcę. Jednak łączenie zasiłku z pracą na umowie o dzieło lub zleceniu nie jest podstawą do skorzystania z ulgi.

Etat i działalność gospodarcza a ulga dla klasy średniej

Ulga dla klasy średniej przysługuje przedsiębiorcom rozliczającym się na skali podatkowej. Jeśli więc ktoś jest zatrudniony w jednym miejscu na umowie o pracę, a jednocześnie uzyskuje dochód z działalności gospodarczej, oba te źródła zarobku są podstawą do naliczenia ulgi.

W przypadku przedsiębiorców, którzy zdecydowali się rozliczać działalność według stawki liniowej, ulga dla klasy średniej nie ma zastosowania. Jeśli jednak łączą własną działalność z pracą na etacie, ta druga może dać im możliwość skorzystania z ulgi dla klasy średniej, pod warunkiem osiągania przychodów plasujących taką osobę w przewidzianych ustawą widełkach.

Także emeryci, którzy prowadzą własną działalność gospodarczą, mogą skorzystać z ulgi dla klasy średniej — pod warunkiem, że rozliczają się na skali podatkowej i zarabiają na działalności d 68 tys. 412 zł do 133 tys. 692 zł rocznie. Wyliczając kwotę ulgi, dochody, do których nie ma zastosowania, należy po prostu pominąć — tłumaczą eksperci Grand Thornton w poradniku na temat Polskiego Ładu, przygotowanym dla redakcji Business Insider Polska.